Рус

Налоговые льготы

На территории Республики Крым с 1 января 2015 года действует Свободная экономическая зона, если инвестиционный проект реализуется участником Свободной экономической зоны, то для такого инвестора действуют следующие льготы и преференции
 

Налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 процентов в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне, информация о котором содержится в инвестиционной декларации, соответствующей требованиям, установленным Федеральным законом от 29 ноября 2014 года № 377-ФЗ «О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя», и применяется в течение десяти последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации указанного инвестиционного проекта в свободной экономической зоне (Статья 284 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет Республики Крым, в течение действия договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне в следующих размерах:

  • 6 процентов - по видам осуществляемой деятельности в свободной экономической зоне в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне, информация о котором содержится в инвестиционной декларации, соответствующей требованиям, установленным Федеральным законом от 29 ноября 2014 года №377-ФЗ «О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя», указанным в Приложении к Закону Республики Крым от 29.12.2014 № 61-ЗРК/2014;
  • 13,5 процента - по всем видам осуществляемой деятельности в свободной экономической зоне, за исключением видов деятельности, указанных в Приложении к Закону Республики Крым от 29.12.2014 №61-ЗРК/2014.
 

Указанные налоговые ставки применяются при условии ведения налогоплательщиком раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации каждого инвестиционного проекта в свободной экономической зоне, и доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности (Закон Республики Крым от 29.12.2014 №61-ЗРК/2014 «Об установлении ставки по налогу на прибыль организаций на территории Республики Крым» с изменениями).

Организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - участника свободной экономической зоны, созданного или приобретенного в целях выполнения договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне и расположенного на территории данной свободной экономической зоны, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет указанного имущества освобождаются от налогообложения.

В случае расторжения договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне по решению суда сумма налога подлежит исчислению и уплате в бюджет. Исчисление налога производится без учета применения налоговой льготы, предусмотренной настоящим пунктом, за весь период реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне. Исчисленная сумма налога подлежит уплате по истечении отчетного или налогового периода, в котором был расторгнут договор об условиях деятельности в свободной экономической зоне, не позднее сроков, установленных для уплаты авансовых платежей по налогу за отчетный период или налога за налоговый период (Статья 381 Налогового кодекса Российской Федерации).

Организации - участники свободной экономической зоны - в отношении земельных участков, расположенных на территории свободной экономической зоны и используемых в целях выполнения договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне, сроком на три года с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок освобождаются от налогообложения.

В случае расторжения договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне по решению суда сумма налога подлежит исчислению и уплате в бюджет. Исчисление налога производится без учета применения налоговой льготы, предусмотренной настоящим подпунктом, за весь период реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне. Исчисленная сумма налога подлежит уплате по истечении отчетного или налогового периода, в котором был расторгнут договор об условиях деятельности в свободной экономической зоне, не позднее сроков, установленных для уплаты авансовых платежей по налогу за отчетный период или налога за налоговый период (Статья 395 Налогового кодекса Российской Федерации).

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, получивших статус участника свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2014 года № 377-ФЗ «О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя», в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых в реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне, информация о котором содержится в инвестиционной декларации, соответствующей требованиям, установленным Федеральным законом от 29 ноября 2014 года № 377-ФЗ «О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя» применяются пониженные ставки страховых взносов - 7,6% (Статья 427 Налогового кодекса Российской Федерации).

 
Кроме этого, если инвестор не является участником Свободной экономической зоны, на территории Республики Крым действуют пониженные ставки:
 

Налоговая ставка установлена в размере 1,5 процента для объектов недвижимого имущества налоговая база по которым определяется, как балансовая стоимость имущества и в размере 1 процента для объектов недвижимого имущества налоговая база с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется как кадастровая стоимость имущества (Закон Республики Крым от 19.11.2014 №7-РК/2014 «О налоге на имущество организаций»).

В отношении периодов 2017 - 2023 годов по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения, установлены следующие налоговые ставки:

  1. 1) налоговая ставка устанавливается в размере 4 процентов, в случае если объектом налогообложения являются доходы;
  2. 2) в случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 10 процентов.
 

В отношении организаций, являющихся правообладателями программ для ЭВМ, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных и (или) получивших документ о государственной аккредитации ИТ-компаний, основным видом экономической деятельности которых является хотя бы один из:

 
  • 62.01 «Разработка компьютерного программного обеспечения»;
  • 62.02 «Деятельность консультирования и работы в области компьютерных технологий»;
  • 62.02.1 «Деятельность по планированию, проектированию компьютерных систем»;
  • 62.02.4 «Деятельность по подготовке компьютерных систем к эксплуатации»;
  • 62.03.13 «Деятельность по сопровождению компьютерных систем»;
  • 62.09 «Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочая»;
  • 63.11.1 «Деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов»,
 

и применяющих упрощенную систему налогообложения, устанавливаются следующие налоговые ставки в период 2022 - 2024 годов (Закон Республики Крым от 24.06.2022 № 298-ЗРК/2022 «О внесении изменений в Закон Республики Крым «Об установлении ставки налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения на территории Республики Крым»):

 
  1. 1) налоговая ставка устанавливается в размере 1 процента в случае, если объектом налогообложения являются доходы;
  2. 2) налоговая ставка устанавливается в размере 5 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов
 

В отношении социальных предприятий, зарегистрированных на территории Республики Крым, включенных в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и применяющих упрощенную систему налогообложения, с 1 января 2023 года устанавливаются следующие налоговые ставки (Закон Республики Крым от 29.05.2023 № 430-ЗРК/2023 «О внесении изменения в Закон Республики Крым «Об установлении ставки налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения на территории Республики Крым»):

 
  • 1) налоговая ставка устанавливается в размере 1 процента в случае, если объектом налогообложения являются доходы;
  • 2) налоговая ставка устанавливается в размере 5 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
 

Налоговая ставка при применении системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) установлена в размере 4 процентов (Закон Республики Крым от 29.12.2014 №60-ЗРК/2014 «Об установлении ставки единого сельскохозяйственного налога на территории Республики Крым»).

 

В соответствии со статьей 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации на территории Республики Крым установлено право на применение инвестиционного налогового вычета в отношении расходов плательщиков налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Республики Крым:

 
  1. 1) применительно к объектам основных средств, относящимся к организациям или обособленным подразделениям организаций, расположенным на территории Республики Крым, основным видом деятельности которых является сельское хозяйство;
  2. 2) в виде пожертвований, перечисленных государственным и муниципальным учреждениям, осуществляющим деятельность в области культуры;
  3. 3) применительно к объектам основных средств, относящимся к организациям или обособленным подразделениям организаций, расположенным на территории Республики Крым, основным видом деятельности которых является обрабатывающее производство;
  4. 4) применительно к объектам основных средств, относящимся к организациям или обособленным подразделениям организаций, расположенным на территории Республики Крым, основным видом деятельности которых является деятельность в сфере телекоммуникаций;
  5. 5) в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного образовательным организациям, реализующим основные образовательные программы, имеющие государственную аккредитацию (пункт 5 введен Законом Республики Крым от 30.03.2023 № 409-ЗРК/2023 «О внесении изменений в Закон Республики Крым «Об инвестиционном налоговом вычете», который вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года).
 

Размер инвестиционного налогового вычета текущего отчетного (налогового) периода составляет 50 процентов суммы расходов текущего периода, за исключением расходов на ликвидацию основных средств, и не может быть более предельной величины инвестиционного налогового вычета.

Размер ставки для определения предельной величины инвестиционного налогового вычета текущего отчетного (налогового) периода составляет 10 процентов.

Налогоплательщики в отношении расходов, указанных в пунктах 2 и 5, имеют право уменьшить суммы налога на прибыль организаций (авансового платежа), подлежащие зачислению в доходную часть бюджета Республики Крым, на сумму инвестиционного налогового вычета в размере 100 процентов расходов (Закон Республики Крым от 15.08.2019 № 636-ЗРК/2019 «Об инвестиционном налоговом вычете»):

  • в виде пожертвований, перечисленных государственным и муниципальным учреждениям, осуществляющим деятельность в области культуры,
  • в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного образовательным организациям, реализующим основные образовательные программы, имеющие государственную аккредитацию.
 
 
 

© Инвестиционный портал Республики Крым